Налоги и отчетность СНТ
С членских и целевых взносов СНТ налог не платит, если деньги потрачены по назначению и учет ведется раздельно. Налоги появляются с других доходов, с зарплаты работникам и с земли, если она принадлежит товариществу. В Минюст садоводческие товарищества не отчитываются.
Взносы не облагаются налогом
Членские и целевые взносы, которые потрачены по назначению, Налоговый кодекс считает целевыми поступлениями на содержание некоммерческой организации. В налоговую базу по налогу на прибыль они не входят, если товарищество ведет раздельный учет доходов и расходов (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). На упрощенной системе такие деньги тоже не учитываются.
Другое дело доходы, которые к целевым поступлениям не относятся, например аренда общего имущества. С них налог платят на общих основаниях. А вот как облагать плату собственников без членства, единого мнения нет, этот вопрос лучше обсудить с бухгалтером.
Налоговый режим
СНТ является юридическим лицом и работает на общей системе или на упрощенной, если подходит под ее условия. На УСН целевые поступления в доходах не учитываются, поэтому при отсутствии других доходов налог получается нулевым или почти нулевым. Декларацию все равно сдают.
Земельный налог
Земельный налог платят те, кто владеет участком на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Если общие участки оформлены на товарищество, налог платит СНТ и закладывает его в смету, ведь налоги можно оплачивать из членских взносов. Если эти земли в общей долевой собственности владельцев участков, налог платят они.
Налоги с зарплаты
Когда у товарищества есть работники по трудовым договорам (председатель, бухгалтер, сторож), СНТ удерживает с их зарплаты НДФЛ, начисляет страховые взносы и сдает обычную отчетность работодателя: 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам и ЕФС-1.
Какую отчетность сдает СНТ
В налоговую уходит годовая бухгалтерская отчетность и декларация по УСН или по налогу на прибыль. Если есть работники, добавляются 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам и ЕФС-1, если есть земля или имущество, облагаемые налогом, то и соответствующая отчетность. Внутри товарищества правление готовит годовой отчет, а ревизионная комиссия свой отчет для общего собрания.
Вопросы и ответы
Облагаются ли налогом членские взносы?
Нет, если их тратят по назначению. Взносы членов некоммерческой организации считаются целевыми поступлениями и не попадают в налоговую базу при раздельном учете (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). На упрощенке тоже (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Нужно ли СНТ сдавать отчеты в Минюст?
Нет. Закон «О некоммерческих организациях» на садоводческие товарищества не распространяется (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ), поэтому отчетность НКО в Минюст их не касается.
Кто платит земельный налог за дороги и другие общие земли?
Тот, кому участок принадлежит (ст. 388 НК РФ). Если он в собственности товарищества, налог платит СНТ. Если в общей долевой собственности владельцев участков, то они сами.
Что сдавать, если у СНТ нет ни работников, ни других доходов?
Годовую бухгалтерскую отчетность и налоговую декларацию по своему режиму. Отчеты по НДФЛ и страховым взносам понадобятся, только когда появятся выплаты работникам.